در این مقاله می خوانید:
تمامی خرید و فروش هایی که افراد حقیقی و حقوقی در مدت زمان یک فصل انجام می دهند، معاملات فصلی گفته می شود. که می بایست فهرست تمامی مبادلات، به همراه اطلاعات طرف معامله در آن مشخص گردد. گزارش معاملات، گزارش فصلی یا همان صورت معاملات فصلی به تمامی گزارشاتی خرید و فروشی اتلاق می شود که در جهت ارزیابی مالیات در بازه های زمانی کوتاه مدت صورت می گیرد. تمامی صاحبان مشاغل فهرست معاملات خود را به صورت فصلی به سازمان امور مالیاتی ارائه می کنند. در ادامه سازمان امور مالیاتی با توجه به درآمدها و رویدادهای مالی شرکت ها و بنگاه ها مالیات تعیین می کند. کلیه دفاتر روزنامه، دفترکل، دفتر هزینه ها و درآمدها و گزارش معاملات فصلی می بایست هم خوانی داشته باشد. از مهمترین موارد در ماده 169 قانون مالیات های مستقیم با موضوع گزارش فصلی خرید و فروش می توان به نکات زیر اشاره نمود: تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی موظف به ثبت نام در نظام مالیاتی می باشند و می بایست برای معاملات خود صورتحساب صادر کنند و شماره اقتصادی/شناسه ملی,آدرس,شماره و تاریخ فاکتور خود و طرف معاملات را در صورتحساب خود قید کنند.
مدت زمان ارسال صورت معاملات فصلی خرید و فروش ( و همچنین قرارداد ها ، صادرات و واردات ، حق العمل کاری و مدیریت پیمان و بیمه و اجاره ) حداکثر تا 45 روز بعد از پایان هر فصل است. در صورت ارسال نکردن در زمان مقرر ملزم به پرداخت جریمه می باشد که در ادامه مقاله در قسمت جرایم به طور کامل توضیح داده شده است. در صورتیکه مبلغ معامله تا ده درصد حد نصاب معاملات کوچک باشد و به اصلاح معامله کوچکی باشد نیازی به ارسال هر معامله بصورت جداگانه نیست و می توان صورت معاملات را بصورت تجمعی به سازمان امور مالیاتی ارائه نمود. حدنصاب معاملات بزرگ ، کوچک و متوسط هر سال از سوی سازمان مالیاتی ابلاغ میشود.
جدول حدنصاب معاملات کوچک در سال های مختلف :
طبق قانون 169 قانون مالیات های مستقیم تبصره 3 که به معاملات فصلی اختصاص دارد مشمولین ارسال صورت معاملات فصلی شامل گروه های زیر می شود : منظور از صاحبان مذکور در این ماده اشخاصی است که بهرهبرداری از موسسات به حساب آنان انجام میشود.
سازمان امور مالیاتی کشور در صورت تشخیص ضرورت میتواند هریک از مشمولان بند (ب) این ماده را به رعایت مقررات موضوع بند (الف) این ماده ملزم نماید. مشروط بر آنکه مراتب کتبا تا پایان دی ماه هر سال به مودیان فوق ابلاغ گردد.مودیان اخیر الذکر از اول سال بعد مکلف به اجرای آن می¬باشند.
تمامی خرید و فروش هایی که موردی در مدت زمان یک فصل انجام می دهد، معاملات فصلی گفته می شود. که می بایست فهرست تمامی مبادلات، به همراه اطلاعات طرف معامله در آن مشخص گردد. افراد مشمول باید در نظر داشته باشند که درج شماره اقتصادی طرف معامله در صورتحساب ضروری است و عدم درج آن تخلف محسوب میشود. درصورتی‌که افراد حقیقی طرف معامله شماره اقتصادی دریافت نکرده‌اند، می‌توان از کد ملی آنها به‌جای کد اقتصادی استفاده کرد. برای اشخاص حقوقی‌ای که شماره اقتصادی ندارند نیز می‌توان از شناسه ملی آنها استفاده کرد کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موظف به دریافت کد اقتصادی می باشند و در مورد اشخاص حقیقی که از لحاظ مالیاتی واحدهای شغلی متعدد و مستقلی دارند، مکلفند برای هر محل شغلی، شماره اقتصادی دریافت نمایند. در صورتی که تقاضای کد اقتصادی داده باشند و هنوز کد اقتصادی به آن ها ابلاغ نشده باشد می بایست با کد ملی خود اقدام به تهیه صورت های معاملات فصلی بکنند.
مهمترین اصولی که می بایست در ثبت صورت معاملات فصلی و تحریر دفاتر رعایت کرد:
گزارش مالیات فصلی از اهمیت بسیاری در نظام مالیاتی کشور برخوردار است چرا که زیر بنای برقراری عدالت اجتماعی، اقتصادی می باشد. با توجه به محدود بودن زمان ارسال صورت معاملات فصلی و رعایت فرمت مورد نظر سیستم مالیاتی کشور برای ارسال فصلی معاملات، مودیان می بایست با دقت به تهیه و تنظیم گزارش صورت معاملات فصلی بپردازند. با تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی اقدام به ثبت نام در نظام مالیاتی می باشند و می بایست برای معاملات خود صورتحساب صادر کنند و شماره اقتصادی خود و طرف معاملات را در صورتحساب خود قید کنند. طبق تبصره 1 ماده 169 قانون مالیات های مستقیم در صورتی که طرف معاملات اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع این ماده، اشخاص حقیقی مصرف‌کننده نهائی کالا یا خدمات و نیز اشخاص حقیقی مشمول موضوع ماده(81) این قانون باشند درج شماره اقتصادی اشخاص مذکور الزامی نیست. (منظور از مصرف کننده نهایی شخص حقیقی است که کالا و خدمات را برای مصارف شخصی استفاده می شود و خدمات و کالا دریافتی را برای عرضه به دیگران استفاده نمی کنند.)
سامانه الکترونیکی اطلاعات معاملات فصلی فهرست معاملات را بصورت انلاین و غیر انلاین دریافت می کند. که با توجه به تهیه گزارش خرید و فروش فصلی مبلغ نهایی می بایست با دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی عملکرد تطابق داشته باشد.
در تاریخ 27/10/1390 بخشنامه با عنوان موارد عدم شمول دستورالعمل اجرایی ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم ابلاغ شد که در آن معافیت های مربوط به گزارش معاملات فصلی را در موراد زیر اعلام نمود:
تمامی گزارشات معاملات فصلی می بایست در پایان هر فصل و حداکثر تا 45 روز پس از پایان فصل به سازمان امور مالیاتی ارسال گردد. درصورت ارسال نکردن فهرست معاملات فصلی همانطور که در ادامه مقاله ذکر شده است مشمول جریمه می شود. در صورتی که خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری کند و از ارائه مشخصات خود امتناع کند ، فروشنده می بایست مشخصات خریدار و موضوع مورد معامله را ظرف مهلت یک ماه از زمان انجام معامله در فرم «فهرست امتناع» به اداره امور مالیاتی اعلام نمایند، در این حالت مشمول جریمه از این بابت نخواهند بود. در صورت مصادف شدن روز اخر مهلت ارسال با تعطیلات رسمی کشور، یا مشکلات سراسری مانند شیوع بیماری که در پایان سال 98 اتفاق افتاد معمولا مهلت ارسال تمدید می شود. همانطور که در ادامه توضیح داده خواهد شد می بایست به سامانه الکترونیکی مراجعه و اقدام به ثبت اطلاعات معاملات فصلی کرد و یا اینکه با سیستم خرید و فروش میزان از طریق offline اقدام به ارسال اطلاعات خرید و فروش فصلی در سامانه کرد که مراحل ان در پایان مقاله ذکر شده است.
سامانه صورت معاملات فصلی الکترونیکی در جهت دستور العمل اجرایی موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم ایجاد شده است. ثبت ارسال اطلاعات خرید و فروش و همچنین پرداخت بابت قراردادها از طریق این سامانه با ادرس https://e3.tax.gov.ir/Pages/action/show/8 صورت می گیرد. مودیان می بایست مرحله پبش ثبت نام و اعتبار سنجی را پشت سرگذاشته و کد کاربری، کلمه عبور از طریق پاکت های پستی دریافت کنند.
روش آنلاین: در روش انلاین با ورود به سامانه، و وارد کردن نام کاربری و رمز عبور تمامی فرم های زیر در سامانه قابل ثبت نهایی است.
روش offline : در این روش تمامی مودیان از سیستم های نرم افزاری خرید و فروش استفاده می کنند. قالبی از طرف سازمان امور مالیاتی در اختیار شرکت های نرم افزاری قرار می گیرد و با ورود اطلاعات معاملات خرید و فروش در نرم افزار خرید و فروش امکان ارسال اطلاعات ان ها در سازمان با اتصال به اینترنت وجود دارد. سیستم های مالی میزان دارای خروجی معاملات فصلی-TTMS مطابق با آخرین تغییرات برای نرم افزار خرید و فروش و نرم افزارمالیات بر ارزش افزوده می باشد.
همانطور که در قانون 169 قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه عدم ارسال صورت معالات فصلی آمده است، عدم درج شماره اقتصادی طرفین معاملات، یا استفاده از کد اقتصادی اشخاص دیگر جریمه ای معادل 10 درصد مبلغ معامله انجام شده را دارد. در صورت ارسال دیر هنگام و بعد از مهلت مقرر مدارک ، 1 درصد معامله ای که مدارک آن بعد از مهلت مقرر ارسال شده است مشمول جریمه می شود. عدم ارائه صورتحسابهای مربوط به خریدهای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل در سال عملکرد و سال بعد از آن که مورد درخواست مأموران مالیاتی قرار گیرد مشمول جریمه ای معادل 10% مبلغ صورتحسابهای ارائه نشده خواهد بود. در صورت تخلف یا پنهانکاری موظف به پرداخت جریمه هستند. جرایم مشخص شده در فوق قابل بخشش نیستند. استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بر درآمد و همچنین جرائم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
چنانچه ادارات امور مالیاتی ذیربط موقع رسیدگی، به موارد تخلفی مانند جعل، تقلب، معاملات غیر واقعی و تبانی و سوء استفاده راجع به صورتحساب وشماره اقتصادی برخورد نمایند، موظفند از طریق اداره کل ذیربط به دادستانی انتظامی مالیاتی گزارش نمایند.
اداره مالیات مکلف می باشد تمامی تمامی اسناد را با شماره اقتصادی مربوطه بررسی کند. چنانچه در بررسی های صورت گرفته تخلفی صورت گیرد، می بایست جرایم را مطالبه نماید، تمام جرایمی که ناشی از عدم ارسال به موقع گزارشات فصلی یا پنهانکاری به مودی اعلام می شود تا 20 روز مهلت اعتراض دارد. در صورتی که از نظر مودی اعتراضی اعلام نشود، مودی می بایست جریمه را پرداخت کند. در صورت اعتراض از سمت مودی، پرونده مالیاتی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می شود. هیئت حل اختلاف با بررسی مورد جریمه و اعتراض ثبت شده مجددا حکم اعلام می کند و حکم نهایی از طرف هیئت، قابل اجرا است.
ضمنا امکان ویرایش گزارشات فصلی برای اشخاص حقیقی/حقوقی نیز وجود دارد که ابتدا باید فروش یا خرید مورد نظر را که ثبت نهایی ان صورت گرفته انتخاب کنند و روی رکورد ان کلیک کنند و ان را ویرایش نمایند و در اخر گزینه با حذف یا ویرایش ان موافق هستند را بزنند. قابل توجه است که امکان ویرایش برای هر رکورد فقط یک بار میباشد و بعد از آن ویرایش مجدد امکان پذیر نیست.
دانلود فایل PDF : گزارشات معاملات فصلی خرید و فروش
ارسال نظر جدید