صورت جریان وجوه نقد ( به انگلیسی : Cash flow statement ) یکی از سه صورت های مالی اساسی ( ترازنامه، صورت سود و زیان و صورت جریان وجوه نقد ) است که واحد تجاری طی یک دوره مالی گزارش آن را تهیه و ارائه می کند. در این مقاله قصد داریم به اهمیت گزارش صورت جریان وجوه نقد، دسته بندی، فواید و کاربرد های آن بپردازیم.
در این مقاله می خوانید :
صورت جریان وجوه نقد چیست ؟
فواید و کاربردهای صورت جریان وجوه نقد ؟
دسته بندی صورت جریان وجوه نقد به چه صورت می باشد؟
دلیل تحلیل صورت جریان وجوه نقد چیست؟
به طور کلی صورت جریان وجوه نقد گزارشی است که یک واحد تجاری جهت کسب اطلاع در خصوص منابع و مصارف وجوه نقدی خود در طی یک دوره مالی منتشر می کند و به کمک آن می تواند داده های مرتبط با تمامی ورودی های نقدی ( شامل فعالیت های در حال انجام و منابع سرمایه گذاری خارجی ) و کلیه وجوه خروجی نقدی ( که برای فعالیت های تجاری و یا سرمایه گذاری هایی که در یک دوره معین انجام می شود ) را دریافت کند.
بیشتر بخوانید: ثبت سند موجودی اول دوره
اطلاعات تاریخی که تحلیل گران صورت های مالی از جریان وجوه نقد به دست می آورند می تواند آن ها را در قضاوت نسبت به مبلغ، زمان و اطمینان پذیری از تحقق جریان های نقدی آتی شرکت کمک کند. همچنین می تواند جهت کنترل میزان دقت ارزیابی های گذشته مورد استفاده قرار گیرد و رابطه بین فعالیت های واحد تجاری و دریافت ها و پرداخت های آن را نشان دهد. به طور کلی این اطلاعات مشخص کننده کیفیت سود شکل گرفته از واحد تجاری است که از چگونگی ارتباط بین سودآوری آن واحد تجاری و توانش در ایجاد وجه نقد به دست می آید.
صورت جریان وجوه نقدی را می توان هم در داخل سازمان و هم در خارج از سازمان مورد استفاده قرار داد. در داخل سازمان می توان از جهت ارزیابی وضعیت نقدینگی واحد تجاری، چگونگی پرداخت سود سهام و ارزیابی اثرات تصمیمات گرفته شده در رابطه با سرمایه گذاری ها و تامین مالی ها استفاده نمود.
در خارج از سازمان نیز می توان در ارزیابی موارد زیر کاربرد داشته باشد :
مطابق استاندارد های تعریف شده، ساختار ورودی های وجوه نقدی و خروجی های آن در قالب فعالیت های عملیاتی ، بازده سرمایه گذاری ها و سود پرداختی بابت تامین مالی ، مالیات بر درآمد ، فعالیت های سرمایه گذاری و فعالیت های تامین مالی طبقه بندی می شوند.
فعالیت هایی هستند که درآمد اصلی و مستمر شرکت را ایجاد می کنند. جریان های نقدی ناشی از این فعالیت ها به دو صورت جریان های نقدی ورودی و جریان های نقدی خروجی تقسیم می شود :
1 – جریان های نقدی ورودی :
وجوه نقدی در یافت شده از مشتریان جهت فروش کالا و ارائه خدمات که این مبلغ شامل پیش دریافت ها ، فروش های نقدی ، وصول های ناشی از فروش نسیه ، اسناد دریافتنی کوتاه مدت و بلند مدت ، دریافت های ناشی از فروش اسناد، دریافت های نقدی حاصل از حق امتیاز ، حق الزحمه ، کارمزد و...
2 – جریان های نقدی خروجی :
وجوه نقدی پرداخت شده به فروشندگان بابت خرید مواد اولیه ، موجودی کالا و خدمات (که شامل پرداخت بابت بهای تمام شده خریدهای نقدی ، پیش پرداخت های خرید، پرداخت بابت خرید های نسیه و پرداخت بابت اصل مبالغ حساب ها و اسناد پرداختنی بلند مدت می شود) – پرداخت های نقدی به کارکنان (مانند حقوق و دستمزد) – پرداخت های نقدی بابت مزایای پایان خدمت و هزینه سازماندهی مجدد – وجوه پرداخت شده بابت هزینه های عملیات.
برای محاسبه جریان های ناشی از فعالیت های عملیاتی از دو روش مستقیم و غیر مستقیم استفاده می شود.
در روش مستقیم عوامل تشکیل دهنده خالص جریان وجوه نقد مانند وجوه دریافتی و پرداخت های نقدی عملیاتی (که شامل دریافت های نقدی از مشتریان، پرداخت های نقدی به فروشندگان و پرداخت های نقدی به کارکانان و یا از جانب آن ها است) به صورت جداگانه در صورت جریان وجوه نقد ارائه می شود.
برای خرید نرم افزار حقوق و دستمزد میزان و نرم افزار دفتر اندیکاتور با ما در تماس باشید
بنابر اعتقاد کمیته تدوین استاندارد های حسابداری، صورت جریان وجوه نقد می بایست با سایر صورت های مالی اساسی از جمله سود و زیان هماهنگی داشته باشد و ارائه خالص جریان نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی نباید تحت تاثیر ساختار سرمایه واحد تجاری قرار گیرد. بنابراین دریافت های ناشی از مالکیت سرمایه گذاری ها، سود دریافتی از بابت سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت و بلند مدت بانکی و همچنین پرداخت های انجام شده به سرمایه گذاران و اعتبار دهنگان در زمره بازده سرمایه گذاری ها و سود پرداختی بابت تامین مالی قرار می گیرد. نمونه اقلامی که تحت این سر فصل ارائه می شوند عبارتند از :
طبق استاندارد حسابداری ایران ، در گزارش صورت جریان وجوه نقد مجموع جریان های نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد باید در سر فصل جداگانه ای به نام مالیات بر درآمد انعکاس یابد. اقلامی که در این سر فصل گزارش می شوند عبارتند از :
بنابراین کلیه پرداخت های نقدی مربوط به سایر انواع مالیات ها که درآمد به دست آمده از آن ها جز درآمد مشمول مالیات نیست (مالیات های تکلیفی و مالیات های مستقیم وضع شده بر تولید یا فروش) در سر فصل های اصلی دیگری مانند فعالیت های عملیاتی گزارش می شود.
جریان های نقدی تحت عنوان این سر فصل شامل جریان های به دست آمده از سرمایه گذاری های کوتاه مدت، بلند مدت و یا فروش آن ها ، دارایی های ثابت مشهود و نا مشهود و همچنین پرداخت و وصول وام های اعطایی به اشخاص مستقل از واحد تجاری (به غیر از کارکنان آن) می باشد. جریان های نقدی مرتبط با این فعالیت عبارتند از :
بیشتر بخوانید: ماهیت حساب پرداختنی
این سر فصل اطلاعات مربوط به دریافت و پرداخت وجوه نقد در رابطه با تامین مالی برون سازمانی را گزارش می دهد که شامل دریافت های نقدی از تامین کنندگان منابع مالی خارج از واحد تجاری (صاحبان سرمایه) و باز پرداخت اصل آن می باشد. این گزارش از جهت آن که به پیش بینی ادعا ها نسبت به جریان های نقدی آتی کمک می کند، اهمیت بسیاری دارد. نمونه هایی از از جریان های نقدی این فعالیت به شرح زیر است :
صورت جریان وجوه نقد در رابطه با جریان های ورودی و خروجی وجه نقد طی یک دوره حسابداری اطلاعاتی را ارائه می دهد که استفاده کنندگان از صورت های مالی را در این مقاصد یاری می کند :
دانلود فایل PDF مقاله : صورت جریان وجوه نقد
ارسال نظر جدید
پیام خود را وارد نمایید تصویر امنیتی را وارد نمایید ایمیل وارد شده صحیح نمی باشد نام و نام خانوادگی خود را وارد نمایید